我看有的回答不是说材料成本加工费利润吗？这个环节是零售环节的利润，为什么这题不算？？？？？怎么解释？？？。

　　（2）采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款16.8万元，同款新纯金首饰零售价为23.4万元。

　　（3）接受消费者带料委托加工B款金项链60条，收取含税加工费17.4万元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本90万元，当月加工完成并交付委托人。

　　（7）销售电脑840台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6896元，尚未取得税务机关校验通过的《开具红字增值税专用信息表》，商场已将这2台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用上注明销售额10000元，增值税税额1300元；本月购进电脑取得增值税专用上注明的增值税税额为105000元。

　　（8）为某供货商代销食用盐，取得零售收入69万元；当月和供货商结账，支付给供货商45万元（含税），取得增值税专用。另向该供货商收取结算款5%的返还收入，并给供货商开具了增值税普通。

　　（9）将本商场的电梯广告位出租给某广告公司发布广告，本月收取含税广告位占用费10.5万元，该电梯建于2015年，商场对此项业务选择按照简易计税方法计税。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）判断业务（1）是否应当缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。零售纯金首饰需要缴纳增值税、消费税，零售玉石首饰缴纳增值税，不缴纳消费税。

　　应纳消费税=360÷（1+13%）×5%=15.93（万元）（2）判断业务（2）是否应当缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。金银首饰在零售环节既征增值税也征消费税。采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税、消费税。

　　应纳消费税=16.8÷（1+13%）×5%=0.74（万元）（3）判断业务（3）是否应当缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。提供加工、修理修配劳务的，应当征收增值税；带料加工的金银首饰，应按受托方同类产品售价征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，kaiyun体育官方网站全站入口按照组成计税价格计算消费税。

　　组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率）=（90+17.4/1.13）÷（1-5%）=110.95（万元）

　　应纳消费税=110.95×5%=5.55（万元）（4）判断业务（4）可否抵扣进项税额，并说明理由。不可抵扣。理由：购进的货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣。（5）判断业务（5）是否应当缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。高档化妆品在零售环节只征增值税，不征消费税。

　　销项税额=678÷（1+13%）×13%=78（万元）（6）计算业务（6）可抵扣的进项税额。购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用的，以增值税专用上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

　　进项税额=24×9%=2.16（万元）（7）分别计算业务（7）的销项税额和进项税额。购进货物发生退货的，应凭销售方开具的红字冲减进项税额。

　　进项税额=（105000-1300）÷10000=10.37（万元）（8）分别计算业务（8）的销项税额和进项税额。销售食用盐适用低税率。商业企业收到供货方的返还收入，应作进项税转出。

　　可抵扣的进项税额=45/（1+9%）×9%-45×5%/（1+9%）×9%=3.53（万元）。（9）计算业务（9）应缴纳的增值税。出租电梯广告位，按照不动产租赁服务缴纳增值税。

　　带料加工应该看成是委托方自己没有金银首饰的销售资质，而且带料加工的委托方通常是个人，因为个人没有金银首饰的销售资质，以后不会有零售环节，所以我们将其视为受托方零售金银首饰计算缴纳消费税。带料加工金银首饰的计税价格为受托方同类应税消费品的销售价格，如果没有同类应税消费品的销售价格，按照组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率5%）。金银首饰带料加工业务的组成计税价格中不加利润，是因为对于受托方来说其收取的加工费是包含利润的（该利润就是零售环节的利润），所以计税价格中就不用再包含利润了kaiyun体育官方网站全站入口。